一，单项选择题 
  1．纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照(    )之间的业务往来收取或支付价款、
    费用。
    A．同类企业    B．相关企业
    C．独立企业    D．非独立企业
  2．关税纳税义务人应当在海关签发税款缴纳凭证次日起(    )日内，向指定银行缴纳税款。
    A．5    B．7
    C．10    D，15
  3．税收征管工作的基础是(    )。
    A．纳税申报    B．税务登记
    C．税务检查    D．税款征收
  4．小规模商业企业增值税的计算方法是(    )。
    A．应纳税额=销售额x6％    B．应纳税额=销售额x4％
    C．应纳税额=营业额x6％    D．应纳税额=营业额x4％
  5．营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额(    )元。
    A．500    B．200
    C．100    D．50
  6．下列企业，不属于企业所得税的纳税主体的是(    )。
    A．个体工商户    B．私营企业
    c．中外合资经营企业    D．事业单位
  7．设在经济开发区的生产性外商投资企业，一律减按(    )的税率征收企业所得税。
    A．10％    B．15％
    C．20％    D．24％
  8．车船使用税属于(    )。
    A．行为税    B．收益税
    C．流转税    D．财产税
  9．纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税，关于组成计税价格的
    下列表述，正确的是(    )。
    A．组成计税价格=关税完税价
    B．组成计税价格=关税+消费税
    c．组成计税价格=关税完税价+关税
    D．组成计税价格；关税完税价+关税+消费税
  10，金融保险业适用的营业税税率是(    )。
    A．3％    B．5％
    C. 8％    D．20％
11．个人所得税属于(    )。
  A．行为税    B．收益税
  C. 流转税    D．财产税
  12．下列税种中，采用超额累进税率的是(    )。
  A．营业税    B，增值税
  C. 个人所得税    D．企业所得税
  13．按照《增值税条例实施细则》的规定，销售货物的起征点为月销售额(    )元。
    A．200-600    B，200-800
    C. 800-2000    D．600-2000
  14．自产自用的应税消费晶，没有同类消费晶销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计
  税价格的计算公式为(    )。
  A。组成计税价格=(成本+利润)／(1+消费税税率)
  B。组成计税价格=(成本+利润)／(1—消费税税率)
  C．组成计税价格=(成本—利润)+(1+消费税税率)
  D．组成计税价格=(成本—利润)／(1—消费税税率)
15．营业税按期纳税的起征点为月营业额(    )元。
    A．200-500    B．500-800
    C. 200-800    D．800~1000
16．固定资产投资方向调节税的纳税人按年度计划投资额一次缴纳全年税款确有困难的，经税
  务机关核准，可以在当年(    )月底以前分次缴清应缴税款。
  A．6    B．9
  C．10    D．12
17．如果收、发货人或者他们的代理人故意违反法律规定造成少征或者漏征税款，海关可以在
  (    )年内追征。
  A．1    B．2
  C．3    D．5
18．取得税务师资格证书后，从事税务代理业务者，必须向(    )提出书面申请。
  A，财政部    D．省级国家税务局
   
    C．国家税务总局    D．所在地税务机关
  19．承包工程及其劳务时间短，不能提供准确的成本费用凭证，不能计算应纳税所得额的，外国
    企业经当地税务机关确定，可按工程作业或劳务收入额的(    )作为应纳税所得额。
    A．10％    B．15％
    C．20％    D．30％
  20．劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以(    )内取得的收人为一次。
    A，1个月    B．2个月
    C．3个月    D．6个月
  21．某县一招待所8月份缴纳营业额1万元，则其应缴的城市维护建设税为(    )。
    A．100元    B．500元
    C．700元    D．1000元
  22．农业税采用的税率是(    )。
    A．统一的比例税率    B．超额累进税率
    C．定额税率    D．地区差别的比例税率
  23．纳税人新征用的土地，属于耕地的，自批准征用之日起满(    )年时开始纳税。
    A．半    B，1
    C．2    D．3
  24．纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起(    )日内向人民法院起诉。
    A．10    B．15
    C．30    D．60
  25．作为增值税征税范围的“货物”，是指经过加工取得增值的(    )。
    A．有形动产   B．无形资产
    c．不动产    D．固定资产
26．契税税率为(    )。
    A．3％    B．5％
    C．3％-5％    D．12％
  27．临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的
    证明，向经营地税务机关提供保证人或不超过(    )元的保证金。
    A．2000    B．5000
    C，10000    D．20000
28．个人所得税税率不包括(    )。
    A．30％    B．33％
    C．20％    D．15％
29．《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》于(    )实行。
    A．1991年4月9 日    B．1991年7月 l 日
    C．1993年12月13 日    D．1994年l 月 1 日
30．某公司1999年出租房屋收入为30万元，出租房屋的账面价值为200万元，现行市价为500
    万元，则该公司今年应缴房产税为(    )。
    A．3600元    B．2．4万元
    C．3．6万元    D．6万元
31，下列资源，不征收资源税的是(    )。
    A．液体盐    B．选煤和洗煤
    C．与原油同时开采的天然气    D．黑色金属矿原矿
  32．关税纳税义务人应当在海关签发税款缴纳凭证次日起7 日内，向(    )缴纳税款。
    A．当地税务机关    B．当地政府
    C．指定银行    D．海关
  33．根据《税收征收管理法》的规定，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当
    保存(    )年。
    A．5    B．10
    C．15    D．20
  34．下列消费品，采用定额税率的是(    )。
    A．汽车轮胎    B．薯类白酒
    C．汽油    D．烟丝
  35．某企业1999年7月关闭，进行清算以后，其(    )。
    A．应当向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表
    B．可以向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表
    c．可以不向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表
    D．需要时，可以向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表
  36．税收固定性特点在时间上体现为(    )。
    A．纳税环节    B．纳税年度
    C．纳税期限    D．纳税申报
  37．(    )主管全国税收征收管理工作。
    A．国家工商总局    B．财政部
    C．海关总署    D．国家税务总局
  38．农业税属于(    )。
    A．行为税    B．收益税
    C．流转税    D．资源税
  39．(    )是税法构成内容的核心部分。
    A．纳税主体    B．税率
    C．征税对象    D．纳税环节
  40．从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或销售的纳税人，符合(    )条件的，
    为小规模纳税人。
    A．年应税销售额在100万元以上    B．年应税销售额在100万元以下
    C．年应税销售额在180万元以上    D．年应税销售额在180万元以下
  41．我国目前对(    )类特定产品征收消费税。
    A．9    B．10
    C．11    D．12
42．企业租赁给他人经营的，营业税的纳税义务人为(    )。
    A．承租人    B．出租人
    C．承包人    D．发包人
  43．新造耕地，从收获之年起，(    )免税。
    A．2年    B．3年
    C．5年    D．1年
  44．固定资产投资方向调节税适用(    )。
    A．超额累进税率    B．统一的比例税率
    C．超率累进税率    D．差别比例税率
  45．从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起(    )日内，应当持有关证件，向税务机关
    办理登记。
    A．15    B．20
    C. 30    D．7
  46．对于不组成企业法人的中外合作经营企业，如合作各方分别征税，则中方缴纳所得税适用
    (    )。
    A．《外商投资企业和外国企业所得税法》B．《外国企业所得税法}
    c．<企业所得税法》    D．《中外合资经营企业所得税法》
  47．交通运输业适用的营业税税率是(    )。
    A．3％    B．5％
    C. 8％    D．20％
  48．企业筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次日起(    )年内分期扣除。
    A．3    B．5
    C. 7    D．10
  49．房产税的纳税义务人是房屋的(    )。
    A．使用人    B．产权所有人
    C．购买者    D．保管者
  50．契税可以由(    )负责征收管理。
    A．房地产管理机关    B．财政机关
    C．土地管理机关    D．金融机构
  51．按照规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存(    )年。
    A．3    B．5
    C．10    D．15
  52，因海关误征，多纳的税款，关税纳税人可以自缴纳税款之日起(    )年内，向海关书面申明
    退税。
    A．1    B．2
    C. 3    D．5
53．对工资、薪金所得，采用(    )。
    A．5％-35％的五级超额累进税率    B．20％的比例税率
    C．5％-45％的九级超率累进税率    D．5％-45％的九级超额累进税率
54．固定资产投资方向调节税适用于(    )。
    A．国家禁止发展项目的投资    B．外商投资企业
    C. 计划外固定资产投资    D．外国企业
  55．对偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税数额不到(    )，除追缴其偷税额外，应处
    以偷税数额5倍以下的罚款。
    A，10％    B．20％
    C．30％    D，50％
  56．增值税和营业税的起征点适用于(    )。
    A．所有纳税人    B、规模纳税人
    C．私营企业    D．个人
    二、多项选择题
  1．税法调整(    )。
    A．税务机关与社会组织、公民个人之间发生的经济分配关系
    B，税务机关与社会组织、公民个人在征纳过程中的征纳程序关系
    c．国家权力机关与国家行政机关之间因税收管理权限的划分所产生的行政管理权限关系
    D．税务机关与税务机关之间以及税务机关内部的行政管理关系
    E．社会组织与公民个人相互之间的经济利益关系
  2．下列项目，应当征收增值税的是(    )。
    A．避孕药品和用具
    B．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
    c．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
    D．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
    E．提供加工、修理修配劳务
  3．计算企业应纳所得税额时，可以扣除的项目有(    )。
    A．意外事故损失有赔偿的部分
    B．企业生产经营期间，向金融机构借款的利息支出
    c．纳税人直接向受赠人的捐赠
    D．支付给职工的工资
    E．非广告性质的赞助支出
  4．对生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，享受的税收优惠政策是(    )。
    A．从开始获利年度起，第1年和第3年免征企业所得税
    B．从开始获利年度起，第4年至第5年减半征收企业所得税
    c．从开始投产年度起，第1年和第2年免征企业所得税
    D．从开始获利年度起，第3年至第5年减半征收企业所得税
    E，从开始获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税
  5．自1994年起，国务院决定将(    )下放省一级政府管辖，全国不统一征收。
    A．车船使用税    B．城市维护建设税
    C．屠宰税    D．印花税
    E．筵席税
6，下列凭据，应当缴纳印花税的是(    )。
  A，土地使用证    B．驾驶执照
  c．房屋产权证    D．工商营业执照
  E．税务代理委托书
7．税务管理的内容不包括(    )。
  A．纳税申报    B．税款征收
  C。税务登记    D．税务检查
  E。账簿和凭证管理
8．企业所得税的纳税主体不包括(    )。
  A，私营企业    B．外国企业
  C．国有企业    D．外商投资企业
  E．集体企业
9．税收法律关系的三要素是(    )。
  A．主体    B．权利
  C．客体    D．内容
  E．义务
10．企业所得税采取(    )预缴的方法。
  A．分月    B．半年
  C. 分季    D．分旬
  E．分周
11．产生税收关系的事实包括(    )。
  A，新的纳税义务人出现    B．纳税义务人消灭
  C．纳税义务人收入或财产发生变化    D，纳税义务人发生了应税行为
  E。纳税义务人履行了纳税义务
12．计算企业应纳税所得额时，不可以扣除的项目有(    )。
  A。按国家规定上缴的职工养老金、待业保险费
  B．企业生产经营期间，向金融机构借款的利息支出
  c．违法经营的罚款
  D．支付给职工的工资
  E．税收的滞纳金、罚金
13．农业特产税的征税客体包括(    )。
  A．粮食作物收入    B．园艺收入
  c．水产收入    D．薯类作物收入
  E．经济作物收入
14．税务师在一个会计年度内违反税务代理的规定从事代理行为两次以上的(    )。
  A．吊销其税务师职业证书
  B．禁止永久性从事税务代理业务
  c．由省、自治区、直辖市国家税务局注销税务师登记
    D．收回税务师执业证书
    E．停止其从事税务代理业务两年
  15．税收作为一项经济杠杆，其作用范围包括有：(    )。
    A．生产领域    B. 非生产领域
    C．流通环节    D．消费环节
    E．分配环节
  16．下列所得，征收个人所得税的是(    )。
    A．偶然所得    B．转让商标、专利使用权所得
    c．国债和国家发行的金融债券    D．个体工商户的生产、经营所得
    E．银行存款利息所得
  17．变更税收法律关系的事实包括(    )。
    A．规定新的税收优惠    B．废除某些税法
    c．税收程序发生变化    D．新的纳税义务人出现
    E．纳税义务人的财产发生变化
  18．下列消费品，不征收消费税的是(    )。
    A．摩托车    B．电冰箱
    C．金银首饰    D．电视机
    E，化妆晶
  16．下列税目，适用3％营业税税率的是(    )。
    A．金融保险业    B．娱乐业
    c．销售不动产    D．建筑业
    E．邮电通讯业
  20．企业所得税的纳税主体包括(    )。
    A．私营企业    B．外国企业
    c．国有企业    D．外商投资企业
    E．集体企业
  21．下列所得，计算所得税时可以扣除法定支出项目的是(    )。
    A．个人对企事业单位承包、承租经营所得  B．工资、薪金所得
    C．劳务报酬所得    D．个体工商户的生产、经营所得
    E．利息、股息、红利所得
 22．下列资源，属于资源税征税范围的是(    )。
    A．天然石油    B．煤矿生产的天然气
    c．洗煤和选煤    D．开采中用于加热、修井的自用原油
    E．井矿盐
  23．征税主体的权利包括(    )。
    A．依法办理税务登记    B．及时、足额地把征得的税款解缴国库
    c．依法对违章者进行处罚    D．及时把税收争议案件提交上级机关处理
    E．依法进行税务检查
24．纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失代扣代缴、代收代缴纳税款凭证，应当
    (    )。
    A．通知主管部门    B．书面报告主管税务机关
    c．登报声明    D．公开声明作废
    E．申请补发
25．资源税法包括(    )。
  A．农业特产税法    B．耕地占用税法
  C．城镇土地使用税法    D．固定资产投资方向调节税法
  E．土地增值税法
26．消费税采用的税率是(    )。
  A．比例税率    B．固定税率
  c．全额累进税率    D．超额累进税率
  E．超率累进税
27．下列所得，免征个人所得税的是(    )。
  A．储蓄存款利息    B．偶然所得
  c．外交官员的薪金    D．军人的转业费、复员费
28．计算土地增值税时，允许扣除的税金包括(    )。
  A．增值税    B．耕地占用税
  C．营业税    D．教育费附加
  E．城市维护建设税
29．下列土地，免征城镇土地使用税的是(    )。
  A．宗教寺庙用地    B．直接用于农林牧渔的生产用地
  C．公园、名胜古迹内的营业用地    D．商品房开发用地
  E．国家机关、人民团体的自用土地
30．下列行为，不需要缴纳土地增值税的是(    )。
  A．房地产出租    B．房地产抵押
  C．国有土地使用权转让    D．房地产继承、赠与
  E．房地产开发
31．固定资产投资方向调节税适用于(    )。
  A．外国企业投资    B，国家限制发展项目的投资
  c，国家禁止发展项目的投资    D．私营企业投资
  E．外商投资企业投资
    三、简答题
    1．简述税收法律关系的特征。
    2．简述税收征收管理法的特点。
    3．简述房地产评估价格及其在土地增值税征收中适用的条件。
    4．简述征收资源税的必要性。
    5．简述居民与非居民的界定标准及征税原则。
    6．简述增值税的特点。
    7．简述印花税的征税范围。
    8．简述耕地占用税的法律规定。
    9．简述税收饶让制度。
    四、论述题
    1．试述税务机关在税务检查中的权利和义务。
    2，试述税务代理制度。
    五、计算分析题
    1．某彩电厂5月份销售彩电1000台，每台含税价3400元；单位另将10台彩电赠送给本厂
工会。本月购买半成品、零配件等物料共计支出50万元，专用发票注明税额为85000元。该
厂计算本月应缴增值税为：1000x3400(1+17％)x17％—85000=409017．09(元)
    上述计算是否正确?请说明理由，如不正确，请你重新计算。
    2．某运输公司1998年营业收入600万元，营业支出240万元；违法经营罚款20万元，另直
接向某敬老院捐赠物资10万元，则该公司1998年应纳企业所得税为：
    (600—240-20—10)x33％：89．1(万元)
    上述计算是否正确?请说明理由，若不正确，请你重新计算。
    3，某商场10月份销售化妆品获取收人为30万元，销售珠宝首饰获取收入20万元，销售
彩电获取收入为60万元。已知化妆品的税率为30％，珠宝首饰的税率为10％。则此三项销
售收入应缴的消费税为：30x30％+(20+60)x10％：17(万元)
    上述计算是否正确?请说明理由，如不正确，请你重新计算。
    4．某企业1999年实现利润300万元，1至12月份企业经税务机关同意每月按去年应纳所
得税额预缴企业所得税，年终结算，多退少补。1998年该企业实现利润250万元。请计算该企
业1999年应当交纳的所得税，以及年终汇算清缴时应当补缴或退还的税款。
口习题参考答案
  一、单项选择题
    1．C   2．B    3．A    4．B    5．D    6．C    7．B    8．A
    9．D    10．C   11．B    12．C    13．D    14．B    15．C
    16．B    17．C    18．B   19．A    20．A    21．B    22．D    23．B    24．B
    25．A    26．C    27．C    28．B    29．B    30．C    31．B    32．C
    33．B    34．C    35．A    36．C    37．D    38．B    39．B    40．B
    41．C    42．A    43．C    44．D    45．C    46．C    47．A    48．B
    49．B    50．B    51．B    52．A    53．D    54．C    55．A    56．D
    二、多项选择题
    1．ABC    2．DE    3．BD    4．DE    5．CE    6．ACD
    7，BD    8．BD    9．ACD    10，AC    11，AD    12．CE
    13．BC    14．CDE    15．ABCDE    16，ABDE    17．ACE    18．BD
    19．DE    20．ACE    21．AD    22．AE    23．ACE    24．BDE
    25．BCE    26．AB    27．CD    28．CDE    29．ABE    30．ABD
    31，BD
    三、简答题
    1．[答案要点]税收法律关系，简称税法关系，是指由税法确认和调整的国家与纳税人在税
收活动中所发生的，以征纳关系为内容的权利和义务关系。税收法律关系是国家参与国民收
入分配和再分配的经济关系。税收法律关系具有如下特征：
    (1)税收法律关系主体一方可以是企业、事业单位或个人，另一方必须是国家或代表国家
的税务机关。
    (2)税收法律关系主体各方的权利义务具有不对等性。税法关系中，作为国家或代表国家
的税务机关，具有按税法规定无偿地向纳税人征收税款的权利，纳税人必须依法按时、足额向
税务机关缴纳税金。
    (3)税收法律关系具有财产所有权单方面转移性。纳税人完成了纳税义务，意味着将一定
货币资金的所有权交给国家，成为国家的财政收入，由国家统一支配、使用。
    (4)纳税义务人一旦发生了应税行为和事件，就产生了税收法律关系。税法关系的产生不
以当事人双方的意志为转移，而是按照国家的意志和政策通过税法的规定而产生的。
    2．[答案要点]税收征收管理法的特点：(1)统一了内外征管制度，即内资企业、外商投资企
业、外国企业、中国公民和外籍个人在税收征纳程序、征纳制度及征纳责任上完全统一；(2)进
一步体现了对纳税人合法权益的保护，如增加了税款延期纳税的规定，设置了由于税务机关采
取税收保全措施不当造成纳税人损失的赔偿制度，延长了纳税人申请退税的法定时间；(3)进
一步明确了税务所作为行政执法主体的法律地位；(4)强化了税务机关的执法权，即赋予了税
务机关采取保全措施和强制执行措施的权力，明确了税务机关税务检查的职能范围等；(5)严
格了税务机关执法制约制度。
    3．[答案要点]房地产评估价格，是指由政府批准的房地产评估部门，根据相同地段、同类
房地产进行综合评定，并经主管税务机关确认的价格。土地增值税纳税人有下列情形之一的，
按照房地产评估价格计算征收土地增值税款：
    (1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产的成交价
格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
    上述规定是针对收入和扣除项目申报不实或无法掌握准确资料的行为，必须参照房地产
的评估价格来计算增值额。对成交价格低于评估价格的，按评估的市场交易价格计算收入；对
  扣除项目金额不实或不清的，按评估的房屋重置价格确定扣除金额。这样做科学合理，便于管
  理。
    4．[答案要点]资源税是国家对我国境内从事法定资源的开发单位和个人，因资源生产和
  开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。开征资源税，可以促进国有资源的合理开
  采，节约使用，有效配置自然资源；可以调节由于资源条件差异形成的级差收入，为开采资源的
  企业创造公平竞争的条件；同时开拓财源，为国家筹集更多的财政收入。
    5，[答案要点]按照我国个人所得税法的规定，居民是指居住在中国境内，拥有中国国籍和
  户籍的中国公民，以及在中国境内一个历年内居住满365天的外籍人员和没有户籍的中国公
  民。对居民行使居民税收管辖权，除特殊规定外，这类纳税人负有对从中国境内、外所得进行
  纳税的义务。非居民是指不在中国境内居住，或一年内在中国境内居住不满365天的外籍人
  员和没有户籍的中国公民。对非居民行使收入来源地管辖权，除特殊情况外，这类纳税人只就
  其中国境内取得的所得负有纳税义务。
    6，[答案要点]增值税是以增值额为征税对象的税种，与其他税种比较，具有以下特点：(1)
  增值税仅就增值额部分征税，从而克服了原来产品税重复征税的现象。(2)税负公平。增值税
  的税率一般是按其整体税负设计的。整体税负一旦由税率确定下来，始终保持一致。(3)道道
  征税。增值税实行从生产到消费道道征税的原则，只要该环节有增值，就要征一道增值税。
  (4)中性原则。指对增值额征税避免了重复征税，不会对生产者的生产和决策造成影响。(5)
  出口产品零税率。据此可以实现彻底出口退税，有利于产品的无税出口，增强其参与国际市场
  的竞争力。
    7．[答案要点]印花税的征税范围是法律规定的特殊凭证，具体包括：(1)合同或者具有合
  同性质的凭证。征收印花税的合同共10类，即购销合同、加工承揽合同、建没工程勘探设计合
  同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险
  合同和技术合同。(2)产权转移书据。包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权和专有技术
  使用权等产权的买卖、继承、赠与、交换等所立的书据。(3)营业账簿，包括单位和个人记载生
  产经营活动的财务会计核算账簿。(4)权利、许可证照，包括商标注册证、专利证书、工商营业
  执照、房屋产权证、土地使用证。(5)经财政部确定征税的其他凭证。
    8．[答案要点]耕地占用税是对占用耕地建造房屋或者从事其他非农业建设的单位和个
  人，按其占用耕地的面积实行从量定额征收的一种税。开征耕地占用税是为了限制非农业建
  设占用耕地，鼓励在不影响水土保持，不破坏生态平衡的前提下，尽可能利用非农用土地，从而
  有效地保护非常宝贵的耕地资源，这对发展农业生产和提高人民生活水平具有重要意义。耕
  地占用税的征税范围包括：国家所有和集体所有的耕地。所谓耕地，是指用于种植农作物的土
  地和鱼塘、菜地、苗圃、花圃、茶园、果园、桑园以及其他种植经济林木的土地。占用上述列入征
  税范围的耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人为纳税人。
    耕地占用税采用定额税率。按人均占有耕地的多少划分四类地区，分别规定不同的税额
对人口稠密、人均耕地较少、经济比较发达、非农业占用耕地问题突出的地区，规定了较高的税
额；反之，规定了较低的税额。
    部队军事设施用地；铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；炸药库用地；学校、幼儿园、敬老
院、医院用地；以及直接为农业生产服务的农田水利设施用地和水库移民、灾民、难民建房占用
耕地等，免税。
    耕地占用税由被占用耕地所在乡财政机关负责征收。纳税人在被县级以上土地管理部门
批准占用耕地后，应在批准之日起30日内持批准文件向财政机关申报税并缴纳税款。土地管
理部门凭纳税收据或者按批准文件划拨用地。单位或个人在获准征用或者占用耕地超过两年
不使用的，按规定税额加征两倍以下的耕地占用税；对未经批准或者超过标准限额，超过农民
住宅建房规定标准的，按照(中华人民共和国土地管理法》第43条的规定，按非法占用土地处
理。
    9．[答案要点]税收饶让制度是国际上采用较多的避免相关国家对纳税人所得进行重复征
税的制度。我国从80年代初与日本签订对所得避免双重征税和防止偷漏税协定起，至今已同
50多个国家签订了避免双重征税的协定，绝大多数协定中都列入了税收饶让条款。具体处理
有两种：一是对营业利润的减免税处理，给予税收抵免。二是对预提税通过协定规定固定比例
予以税收抵免或纳税人居住国给予免税。为了使涉外税法中优惠待遇能够起到实际效果，使
外国投资者从中真正受益，因此在我国缔结税收协定的谈判中，要求资本输出国提供税收饶
让，把我国税收和有关行政法规所规定的减免税以及在税收协定中接受限制税率所减少的税
收，对方国家要视同已经征税而给予抵免。这样，不仅使我国税收优惠真正起到效果，而且使
税收协定真正能够促进双方的经济技术交流与合作。
    四、论述题
    1．[答案要点]按照《税收征管法》的规定，税务机关在进行税务检查时，享有下列权利：
    (”检查凭证权。税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴
义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。
    (2)实地实物检查权。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人
应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情
况。
    (3)责成提供资料、文件权。税务机关有权要求纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣
代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料。
    (4)询问权。税务机关有权询问纳税人、扣缴义务入与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款
有关的问题和情况。
    (5)实地查询邮寄、托运物证权。税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机
构检查纳税入托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。
    (6)查核存款权。经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可
证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；查核从
    事生产、经营的纳税人的储蓄存款，须经银行县、市支行或者市分行的区办事处核对，指定所属
    储蓄所提供资料。
    (7)取证权。税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录
    音、录像、照相和复制。
    税务机关进行税务检查时应当履行的主要义务是：税务人员应当依法出示税务检查证件，
    并有责任为被检查人保守秘密。
    2．[答案要点](一)税务代理业务范围。税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托后，就
    可以在代理范围内从事代理工作。税务代理人可就下述事项接受委托，进行代理：(1)办理税
    务登记、变更税务登记和注销税务登记；(2)办理发票领购手续；(3)办理纳税申报或扣缴税款
    报告；(4)办理缴纳税款和申请退税；(5)制作涉税文书；(6)审查纳税情况；(7)建账建制，办理
    账务；(8)开展税务咨询，受聘税务顾问；(9)申请税务行政复议或税务行政诉讼；(10)国家税
    务总局规定的其他业务。(二)税务代理人的权利和义务。税务代理人的权利：(1)税务代理人
    有权依照(税务代理试行办法》的规定代理由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜；(2)税务代
    理人依法履行职责，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人都不得非法干预；(3)税务代
    理人有权根据代理业务需要，查阅被代理人的有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设
    施，被代理人应当向代理人提供真实的经营情况和财务会计资料；(4)税务代理人可向当地税
    务机关订购或者查询税收政策、法律、法规和有关资料；(5)税务代理人对税务机关的行政决定
    不服的，可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。税务代理人的义务：(1)税务代
    理人在办理代理业务时，必须向有关的税务工作人员出示税务师执业证书，按照主管税务机关
    的要求，如实提供有关资料，不得隐瞒、谎报，并在税务文书上署名盖章；(2)税务代理人对被代
    理人偷税、骗取减税、免税、退税的行为，应予以制止，并及时报告税务机关；(3)税务代理人在
    从事代理业务期间和停止代理业务后，都不得泄露因代理业务而得知的秘密；(4)税务代理人
    应当建立税务代理档案，如实记载各项代理业务的始末和保存计税资料及涉税文书，税务代理
    档案至少保存5年。(三)法律责任。税务代理责任是税务师在税务代理中由于违反法律、行
    政法规而应承担的民事、行政和刑事责任。根据<税务代理试行办法》的规定，税务师应当承担
    下列责任：(1)税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规
    定进行代理的，由县以上国家税务局处以2000元以下的罚款；(2)税务师在一个会计年度内违
    反税务代理的规定从事代理行为两次以上的，由省、自治区、直辖市国家税务局注销税务师登
    记，收回税务师执业证书，停止其从事税务代理业务两年；(3)税务师知道被委托代理事项违法
    仍进行代理活动或者知道自身的代理行为违法仍进行的，由省、自治区、直辖市国家税务局吊
    销其税务师执业证书，禁止从事税务代理业务；(4)税务师从事地方税代理业务时违反税务代
    理规定，由县级以上地方税务局根据本办法的规定给予警告，处以2000元以下的罚款或提请
    省、自治区、直辖市国家税务局处理；(5)税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。
    五、计算分析题
    1．[答案要点]计算不正确。理由是：按照规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送
    他人，视同销售，应当缴纳增值税。案例中的计算没有把赠送给本厂工会的彩电计人销售额。
    因此，少计算了已缴税额。该彩电厂5月份应缴的增值税计算如下：
    (1)本期销项税额=(1000+10)x3400(1十17％)x17％=498957．25(元)
    (2)本期进项税额=85000元
    (3)本期应纳税额=498957．25—85000=413957．25(元)
    (4)案例中的计算少计税额=413957．25-409017．09=4940．16(元)
    2．[答案要点]计算不正确。理由是：第一，违法经营收入与生产经营没有直接联系，不能
  作为当期的成本、费用扣除，否则，会减少应纳税所得额。第二，按照法律规定，纳税人直接向
  受赠人提供的捐赠，在计算所得税时不得扣除，只有向法定的机构进行公益性、救济性的捐赠，
  才可以在法定的比例内扣除。案例中的计算实际上是多算了支出，少算了收入，因而也就少算
  了应纳税额。
    正确的计算方法是：
    该运输公司1998年应缴所得税：(600—240)x33％=118．8(万元)
    3．[答案要点]计算是错误的。理由是：一是销售化妆晶和珠宝首饰取得的收入，均属于含
税价，计算消费税时，应当将销售收入换算成不含增值税额的销售额。二是彩电不属于应税消
费晶，不征收消费税。因此，该商场本月应缴的消费税计算如下：
    (1)销售化妆品应缴消费税为： 
    30÷(1+17％)x 30％=7．69(万元)
    (2)销售珠宝首饰应缴消费税为：
    20x(1+17％)x10％=1．71(万元)
    (3)该商场本月应缴的消费税为：
    7．69+1．71=9．40(万元)
    4，[答案要点](1)该企业1998年应缴企业所得税=250x33％=82．5(万元)
    (2)1998年每月平均应纳所得税额=82．5／12=6．875(万元)
    (3)该企业1999年1至12月份共预缴企业所得税=6．875x12=82．5(万元)
    (4)该企业1999年实际应缴纳企业所得税：300x33％=99(万元)
    (5)该企业年终汇算清缴时，应当补缴企业所得税=99—82．5=16．5(万元)